Учет курсовых разниц по счетам 52 и 57.02

Comments

• Господа модераторы, спасибо за ответ, вы даете ссылки на пару похожих вопросов, заданных другими участниками форума. Однако проблема заключается в том, что они также остались без ответа. Очень бы хотелось понять пошаговую методологию переоценки валюты на счете. Что-то вроде:
  1. В начале дня переоцениваем текущий остаток на счете на такую то дату.
  2. При покупке валюты на счете 57.02 переоцениваем эту сумму по такому-то курсу. Отсюда формируется положительная/отрицательная разница и проводка
  3. При поступлении валюты на счет 52 переоцениваем и формируется курсовая разница и проводка.
  4. При переводе валюты поставщику переоценивается сумму и формируется курсовая разница и проводка.....
  
  Сложность еще в том, что дебиторку и кредиторку мы оцениваем по курсам ЦБ ото дня ко дню и на отчетную дату. При покупке же валюты, скорее всего, еще вмешивается собственный курс банка, по которому была куплена валюта.
• Цитата: Добрый день!Мне необходима помощь по вопросу курсовых разниц. Суть курсовых разниц мне ясна и их формирование относительно переоценки дебиторской и кредиторской задолженности у меня вопросов не вызывает.Однако формирование курсовых разниц при движении валюты по расчетным счетам мне не понятно. Что к чему переоценивается и на какую дату? Почему одновременно формируются и отрицательные и положительные, причем порой очень большие?Приведу конкретную ситуацию:На начало 14.04.16 на счете 52 находится 50101,01 евро.14.04.16 покупается 225 евро и 135,62 евро на счет. Далее в этот же день 225 евро переводятся поставщику и на конец дня на счете 52 остается 50236,63 евро.Образовались следующие проводки:Дт 57.02/Кт51Дт 52/Кт57.02Дт.60/Кт52Далее изучаю анализ счета 91 и вижу следующие результаты по проводкам за 14.04.2016:Дт52/Кт91.01 сумма 158508,44. Образовалась положительная разница.Дт91.02/Кт 52 в суммах: 92080,65 (по текущему счету) и 367,67(по транзитному счету). Образовались две отрицательных разницы.Как итог имеем за день положительную разницу в сумме 66060,12.Курс ЦБ на 13.04.16 - 75,8529, а на 14.04.16 - 74,6578. Т.е. если произошла переоценка валютных остатков с 13 на 14 апреля, то при падении стоимости евро должна была образоваться отрицательная курсовая разница в сумме: 50101,01 х (75,8529 - 74,6578) = 59815,72 руб.,ну и какие-то еще переоценки из-за движения валюты по счету 14.04.16.Описанные результаты я вижу уже после перепроведения валютных документов в конце месяца и проведения операции по закрытию месяца. Но думаю, что на конкретном дне это не отражается.Пожалуйста, опытные товарищи бухгалтера поясните пошагово, что должно быть и правильно ли мне отражает программа состояние дел.Заранее спасибо.

  Добрый день!
  
  А почему Вы думаете, что курсовая разница по выделенному синим посчитана как разница курсов на 13.04 и 14.04?
  Я уверен, что разница считается между курсами на 31.03 и 14.04, если между этими датами не было валютных операций (п. 7 ПБУ 3/2006).
  Ежедневный пересчет валюты, на практике, мало кто применяет и в программе этот алгоритм вряд ли заложен.
  
  Т.е. при зачислении купленной валюты на счет 52 имеющаяся там на начало 14.04 валюта пересчитывается на разницу между курсами на 31.03 и 14.04.
  Это что касается методологии.
  
  По Вашим проводкам мне кажется, что суммы оборотов по курсовым разницам завышены (выделено жирным). Скорее всего, речь идет о настройке программы, соответственно обсудить вопрос лучше с точки зрения работы в конкретной программе автоматизации учета с указанием номера ее релиза.
  Может быть в программу заложен алгоритм, согласно которому операции по покупке валюты отражаются в учете аналогично операциям по продаже валюты, т.е. с использованием счетов 91.01 и 91.02 (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99), но и тогда суммы проводок вызывают вопросы.
  А может быть, часть средств на валютном счете, по каким-то причинам, не пересчитывалась в рубли по курсу определенное количество месяцев, а в данном месяце программа "захватила" данные суммы и разница пересчиталась между курсами на дату последнего пересчета и на 14.04.
  
  Примерный алгоритм верной ситуации выглядит так:
  Д 57 К 51 = отправлены рубли на покупку валюты;
  Д 52 К 57 = зачислена валюта;
  Д 91.2 К 57 = отражена курсовая разница в виде разницы между рублевой суммой, отправленной на покупку валюты и валютной суммой по курсу ЦБ (т.е. разница за счет превышения курса продажи валюты банком над курсом ЦБ + комиссия банка);
  Д 52 К 91.1 или Д 91.2 К 52 = отражена курсовая разница, которая определяется путем умножения валютного остатка на счете 52 на начало дня на разницу курсов на дату зачисления валюты на счет и на последнюю отчетную дату (последний день предыдущего месяца).
• Спасибо большое за Ваш ответ!
  
  Поразмышляв и посчитав я кое-что поняла. Предыдущее движение валютных средств по счету было 12.04.16. Курс евро к рублю с 12.04.16 на 14.04.16 снизился на 1,8379. Отсюда и возникла отрицательная курсовая разница от переоценки остатка на счете на начало 14.04.16: 50101,00*1,8379 = 92080,63. Эта разница сформировалась при проведении входящего поручения на поступление валюты. Счет 57 оставим в стороне, речь именно о счете 52.
  
  При этом одновременно при проведении исходящего поручения на списание валюты (перевод поставщику) в сумме 225,00 евро, сформировалась положительная курсовая разница в сумме 158508,44 руб🤨. Вот этого вообще понять не могу, как ни настраивай программу. Более того, если даже рассматривать переоценку по отношению к 31.03.16, то курс на ту дату составлял 76,5386, т.е. изменение по отношению к интересующей нас дате 14.04.16 на 1,8808 рубля.
• Цитата: Спасибо большое за Ваш ответ!Поразмышляв и посчитав я кое-что поняла.Предыдущее движение валютных средств по счету было 12.04.16. Курс евро к рублю с 12.04.16 на 14.04.16 снизился на 1,8379. Отсюда и возникла отрицательная курсовая разница от переоценки остатка на счете на начало 14.04.16: 50101,00*1,8379 = 92080,63. Эта разница сформировалась при проведении входящего поручения на поступление валюты.Счет 57 оставим в стороне, речь именно о счете 52.При этом одновременно при проведении исходящего поручения на списание валюты (перевод поставщику) в сумме 225,00 евро, сформировалась положительная курсовая разница в сумме 158508,44 руб🤨. Вот этого вообще понять не могу, как ни настраивай программу. Более того, если даже рассматривать переоценку по отношению к 31.03.16, то курс на ту дату составлял 76,5386, т.е. изменение по отношению к интересующей нас дате 14.04.16 на 1,8808 рубля.

  Добрый день!
  
  Выделенное синим - верно. 
  
  А вот с положительной разницей непонятно. Даже если предположить, что проводкой Д 52 К 91.1 отражается разница от  покупки валюты ниже курса ЦБ (что редко бывает и точно не отражается на счете 52), то такой суммы разницы при покупке такой маленькой суммы в валюте быть не может. 
  
  Я бы еще раз внимательно проверил все оформленные в программе документы. Может где-то какой-то не тот курс программа "подтянула" и отсюда "лезет" рассматриваемая разница. Других идей у меня нет.
• Еще раз спасибо, главное, что Вы подтвердили мои опасения, что что-то не так, буду теперь копать вглубь